Fundacje rodzinne, jako rezydenci w rozumieniu Prawa dewizowego, muszą pamiętać o obowiązkach sprawozdawczych wobec Narodowego Banku Polskiego. W artykule omawiamy, kiedy i na jakich zasadach powstaje obowiązek raportowania danych finansowych…

Przypominamy o istotnych obowiązkach sprawozdawczych, jakie ciążą na fundacjach rodzinnych w związku z ustawą Prawo dewizowe, ustawą o fundacji rodzinnej oraz rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 sierpnia 2017 r.

Czym jest obrót dewizowy?

Przedmiotem ustawy Prawo dewizowe jest obrót dewizowy z zagranicą oraz obrót wartościami dewizowymi w kraju, a także działalność gospodarcza w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz pośrednictwa w ich kupnie i sprzedaży. Reguluje ona zatem obrót takimi środkami jak złoto dewizowe, platyna dewizowa czy waluty obce.

Fundacja rodzinna jako rezydent

W rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. Prawo dewizowe, rezydentami są osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w kraju oraz osoby prawne mające siedzibę w kraju, a także inne podmioty mające siedzibę w kraju, posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu. W związku z powyższym zarówno fundacja rodzinna w organizacji, jak i fundacja rodzinna są w rozumieniu ustawy rezydentami.

Zakres obowiązku sprawozdawczego według Rozporządzenia

Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 sierpnia 2017 r. określa sposób, zakres i terminy wykonywania przez rezydentów obowiązku przekazywania NBP danych niezbędnych do sporządzania bilansu płatniczego oraz międzynarodowej pozycji inwestycyjnej.

Przykłady obrotu dewizowego z zagranicą

Obrotem dewizowym z zagranicą jest m.in.:

• zawieranie umów między rezydentem i nierezydentem,
• transfer wartości dewizowych i krajowych środków płatniczych,
• obrót prawami lub rzeczami nabytymi w obrocie zagranicznym,
• przywóz i wywóz wartości dewizowych oraz środków płatniczych.

Źródła danych i księgi rachunkowe fundacji

Dane przyjmowane do wyliczenia progów wynikają z ksiąg rachunkowych prowadzonych zgodnie z ustawą o rachunkowości. Progi wylicza się na podstawie bezwzględnej wartości aktywów i pasywów.

Progi sprawozdawcze i obowiązki raportowe

1. Miesięczne sprawozdania – aktywa i pasywa > 300 mln zł
   Termin: do 20 dni po zakończeniu miesiąca.
2. Kwartalne sprawozdania – aktywa i pasywa > 10 mln zł, ale ≤ 300 mln zł
   Termin: do 26 dni po zakończeniu kwartału.
3. Roczne sprawozdania – gdy Fundacja:
   • posiada min. 10% głosów w organie podmiotu zagranicznego,
   • posiada oddział za granicą,
   • nierezydent posiada min. 10% głosów w organie Fundacji
     Termin: do 31 maja następnego roku.

Sprawozdawczość przy aktywach związanych z handlem zagranicznym

Fundacja, która nie osiągnęła głównych progów, ale posiada aktywa/pasywa z obrotem zagranicznym > 3 mln zł, musi przekazać kwartalne sprawozdanie – termin: do 26 dni po zakończeniu kwartału.

Długoterminowe zobowiązania wobec nierezydentów

Fundacje rodzinne mają obowiązek raportowania, jeśli posiadają:

• zobowiązania z tytułu kredytów/pożyczek od nierezydentów,
• zobowiązania leasingowe wobec nierezydentów
  Próg: powyżej 3 mln zł na koniec kwartału
  Termin: do 26 dni po zakończeniu kwartału.

Obowiązki przy emisji papierów wartościowych

Fundacja rodzinna musi raportować emisję papierów wartościowych lub instrumentów rynku pieniężnego, jeśli:

• emisja skierowana była na rynek zagraniczny lub objęta przez nierezydentów,
• wartość emisji > 3 mln zł
  Termin: do 10 dni od objęcia lub zmiany.

Zmiany wartości w ciągu roku

Wzrost aktywów/pasywów w trakcie roku skutkuje obowiązkiem sprawozdawczym:

• przekroczenie progu kwartalnego → kwartalne sprawozdania od tego kwartału,
• przekroczenie progu miesięcznego → kwartalne + miesięczne od momentu przekroczenia.

Fundacja w upadłości lub likwidacji, która wcześniej raportowała miesięcznie, może raportować kwartalnie za zaległe okresy.

Autorzy:

Katarzyna Rozenberg, radca prawny w Mariański Group
Szymon Kacprzak, młodszy konsultant w Mariański Group